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固定资产折旧方法主要有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。

1、年限平均法,也称直线法:

平均年限法最大的优点是简单明了,易于掌握,简化了会计核算。因此在实际工作中得到了广泛的应用。

年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)÷预计使用年限=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限

月折旧额=年折旧额÷12个月。

2、工作量法:由于工作量法自身的特点,在有些情况下使用工作量法反而比较合理。当有形损耗比无形损耗更重要量。或在各个期间资产使用不均衡的。不经常使用,因此其使用程度与产品的生产工作量有关。在这些条件下,可以选择工作量法。

单位工作量折旧额=固定资产原值×(1-净残值率)÷预计总工作量,

月折旧额=固定资产当月工作量×单位工作量折旧额。

3、加速折旧法:采用加速折旧方法的优点有:

①最初几年工作效能高,收入大,相应的折旧费用大,符合成本与收入的配比原则。同时,早期多提折旧也符合谨慎性原则。

②通过提高折旧水平可及早收回投资,即可减少无形损耗,通货膨胀带来的投资风险。

③可以用递减的折旧费抵补递增的维修费,使企业利润在正常生产年份保持稳定。

④可以加快固定资产设备的更新,促进企业技术进步,刺激生产和经济增长,从而增加国家财政收入。

⑤折旧具有“税收挡板”的作用,由于递延了税款。

加速折旧的计提方法有多种,常用的有以下两种:

(1)双倍余额递减法,

年折旧率=2/预计使用年限×100%,

固定资产年折旧额=固定资产期初净值×年折旧率,

固定资产月折旧额=固定资产年折旧额÷12,

最后两年每年的折旧额=(固定资产的原值-预计净残值-以前年度累计折旧)÷2。

(2)年数总和法,

年折旧率=尚可使用期限/预计使用寿命的年数总和,

年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率,

月折旧率=年折旧率÷12个月。

计提折旧怎么算?方法如下:

固定资产计提折旧的方法有4种,分别是直线法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法。

直线法计算公式:

年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100%

月折旧额=固定资产原价×年折旧率÷12

举例:A公司2021年3月8日购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为300万元,增值税税额为26万元。该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为0,则该设备在2021年应计提的折旧额为:300÷5×9/12=45(万元) 

工作量法:

单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)/预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

举例:B公司一辆运货卡车的原价为60万元,预计总行驶里程为50万公里,预计净残值率为5%,2021年9月行驶0.4万公里。则:单位里程折旧额=60×(1-5%)/50=1.14(元/公里)2021年9月折旧额=0.4×1.14=4560(万元)

双倍余额递减法:

年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100%

月折旧额=固定资产净值×年折旧率÷12

通常在其折旧年限到期前两年内,将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

举例C公司的一项固定资产原值为10万元元,预计净残值为1万元,预计使用年限为5年。该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。则在折旧年度内:年折旧率=2/5×100%=40%

第1年折旧额=10×40%=4(万元)

第2年折旧额=(10-4)×40%=2.4(万元)

第3年折旧额=(10-4-2.4)×40%=1.44(万元)

第4年、第5年折旧额(改为直线法)=[(10-4-2.4-1.44)-1]/2=0.58(万元)

年数总和法:

年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和×100%

月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率÷12

举例D公司一项固定资产原值为10万元,预计净残值为1万元,预计使用年限为5年。该项固定资产按年数总和法计提折旧。则在折旧年度内:

年数总和=5+4+3+2+1=15

第1年折旧额=(10-1)×5/15=3(万元)

第2年折旧额=(10-1)×4/15=2.4(万元)

第3年折旧额=(10-1)×3/15=1.8(万元)

第4年折旧额=(10-1)×2/15=1.2(万元)

第5年折旧额=(10-1)×1/15=0.6(万元)

固定资产折旧年限规定:

(一)房屋、建筑物为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年;

(五)电子设备为3年。

企业在固定资产的预计使用寿命时应当考虑的因素:

(1)固定资产的预计生产能力或实物产量。

(2)固定资产的有形损耗,如因设备使用中发生磨损,房屋建筑物受到自然侵蚀等。

(3)固定资产的无形损耗,如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。

(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。

固定资产折旧时间起始的计算

固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。

固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧,提前报废的固定资产也不再补提折旧。

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

处于更新改造过程停止使用的固定资产,应将其账面价值转入在建工程,不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后,再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。

固定资产在定期大修理期间,照提折旧。

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