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1. 债券发行价格即是未来现金流的现值,价格=1000 ×(P/F,8%,5)+1000×6%×1/2×(P/A,4%,10)=1000×0.68+30×8.11=923.3
发行时,借:银行存款 92300
应付债券—利息调整 7700
贷:应付债券—面值 100000
债券折溢价采用直线摊销法 每月摊销额7700÷5÷12=128
每月调整时,借:财务费用 872
应付债券—利息调整 128
贷: 应付利息 100000×6%÷6(1000)
支付利息时,借;应付利息6000
贷:银行存款6000
2.发行价格=100000×(P/F,10%,5)+100000×12%×1/2×(P/A,5%,10)=0.62×100000+6000×7.72173=108330.38
推迟发行价格=108330.38 +推迟期利息费用=112721
债券发行时借:银行存款112721
贷:应付债券—面值100000
—利息调整12721
12月支付利息时借:应付利息 112721-108330+108330.38× 10%×1/12(5294)
贷: 银行存款5294
每月应摊销的溢价=12721÷(12×5-4)=227
摊销时,借:财务费用 676
应 付债券—利息调整227
贷:应付利息108330.38× 10%×1/12(903)
借:主营业务收入600万
其他业务收入70万
公允价值变动损益15万
投资收益 60万
营业外收入5万
贷:本年利润 750万
借:本年利润630
贷:主营业务成本400万
其他业务成本 40万
营业税金及附加 8
销售费用50
管理费用77
财务费用20
资产减值损失10
营业外支出25
2.本年利润余额为贷方120万元
计提企业所得税
借:所得税费用30万
贷:应交税费--企业所得税30万
结转企业所得税
借:本年利润 30
贷:所得税费用30
3.结转本年利润
借:本年利润90
贷:利润分配--未分配利润90
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